从完成检查情况来看，发行人问题集中在信息披露不完整、不准确，内部控制制度执行有效性不足，会计处理不恰当等三方面；中介机构存在核查程序不到位、工作底稿记录不规范等情况
　　证监会3月17日公开通报了2022年首发企业现场检查有关情况。结果显示，在完成对28家首发申请企业检查及处理工作后，1家企业涉嫌违法违规被移送稽查，9家企业因信息披露重大问题、5家保荐机构因执业质量重大缺陷被警示，其余涉及一般性问题的18家企业及其他中介机构被督促整改规范。
　　据了解，此次现场检查涉及主板企业15家、科创板企业3家、创业板企业10家。证监会表示，去年秉持“申报即担责”的监管理念，在现场检查工作中，重点聚焦发行人的财务信息披露质量、存疑事项及中介机构执业质量。从完成检查情况来看，发行人问题集中在信息披露不完整、不准确，内部控制制度执行有效性不足，会计处理不恰当等三方面；中介机构存在核查程序不到位、工作底稿记录不规范等情况。
　　市场人士普遍认为，现场检查、现场督导等手段能够对市场形成有力震慑，将不符合上市标准的发行人拒之门外。
　　“通过对重点情况进行穿透式的现场检查，检查组能够更加深入且立体式地了解首发企业在内控管理、信息披露等方面的情况。”东北地区某现场检查组负责人在接受上海证券报记者采访时表示，通过总结现场检查案例后发现，内控不规范已成为部分发行人身上的典型问题。
　　“有的发行人在成本、费用方面内控并不健全，导致研发费、折旧费等费用的归集和核算不准确；有的发行人未对不相容职位岗位的设置实行有效分离；还有的发行人资金管理存在缺陷，未将全部银行账户在财务系统中登记核算。”上述检查组负责人说。
　　华东地区某检查人员谈到去年经手案例时表示，对于客户开发渠道对经营业绩影响较大的企业，业务开展的合规性也是重点核查的内容之一。“部分发行人存在大额个人报销、职工薪酬和业务招待费等支出，但以办公费和交通差旅费发票报销入账的情况。”
　　据记者了解，去年现场检查人员还发现，有的发行人独立董事违反规定，兼任了超过5家上市公司的独立董事；有的发行人违反与客户签订的质量保证协议，擅自替换产品重要原材料，提高毛利率；有的发行人ERP系统上机日志保管不善，给检查组工作造成困难等。
　　根据现场检查人员反馈的情况，部分保荐机构同样存在典型问题。“有的保荐机构未能对发行人外协服务情况进行充分核查；还有的保荐机构未对发行人部分海外客户的交易数据进行函证，在发行人获得大额海外销售收入时，仅复核并复印其他中介机构的函证底稿。”
　　去年，检查人员也发现部分律师、会计事务所存在一定失职的情况，如部分现场查验开展日期晚于法律意见出具之日、会计师工作底稿中未见企业存货盘点照片或记录、对发行人“无重大闲置固定资产”等事项核查缺少准确登记等。业内人士认为，面对全面注册制下的新形势、新要求，中介机构的执业能力应更稳更实，把好“入门关”、当好“看门人”。
　　根据证监会披露的消息，针对去年现场检查发现的问题，监管部门按照性质及对信息披露或执业质量的影响，对发行人及中介机构采取三类处理措施：一是对1家涉嫌违法违规的企业移送稽查；二是对9家信息披露存在重大问题的企业及5家执业质量存在重大缺陷的保荐机构，采取出具警示函的行政监管措施或由交易所采取出具书面警示的自律监管措施。涉及的律师或会计师的执业质量问题，移送有关部门研究处理；三是对其余主要涉及一般性问题的18家企业及其他中介机构依法不采取监管措施，审核注册部门已将问题通报发行人及中介机构，并视情况发出监管工作函督促整改规范。
　　全面实行股票发行注册制涉及的主要制度规则已于2月中旬落地实施。证监会表示，下一步，将结合全面注册制实施需要，充分贯彻以信息披露为中心的监管理念，加大发行上市全链条各环节监管力度。在首发企业现场检查工作中，严格落实“申报即担责”的监管要求，压严压实发行人的信息披露第一责任及中介机构的“看门人”责任，加大对违法违规行为的处罚力度，引导各方切实提高信息披露质量，提升投资者权益保护水平。
　　据了解，证监系统还将进一步加大现场检查及现场督导力度，提高检查效率，严防企业或机构“铤而走险、带病闯关”。
（文章来源：上海证券报）